2015注会税法考试重要知识69:资产的税务处理
发布时间:2021-07-18 08:37 

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  2015-09-21 09:40:59 作者:北京注协培训网 summer

  【《税法》考点聚焦】是北京注协培训网专业团队为参与2015年度注册会计师各科目考试的考生准备的备考大餐,小编将每天为考生整理注册会计师专业阶段每门一篇,一共6篇。今天我们一起来学习《税法》科目核心考点:资产的税务处理。

  2.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

  3.改建的固定资产,除外购和自建发生的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

  3.企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值,一经确定,不得变更。

  (1)会计折旧年限税法最低折旧年限,会计折旧税收折旧,调增当期应纳税所得额。

  (2)会计折旧年限税法规定最低折旧年限,除另有规定外,按会计折旧年限计算扣除。

  (3)会计上提取减值准备,不得税前扣除,折旧按税法确定的计税基础计算扣除。

  (5)石油天然气开采企业在计提油气资产折耗(折旧)时,由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗(折旧)差异,应按税法规定进行纳税调整。

  1.外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

  2.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

  3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

  3.作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

  2.通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。

  3.生产性生物资产收获的农产品,以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

  2.通过支付现金以外的方式取得的投资资产公允价值+支付的相关税费